作為我國第一個體現(xiàn)“綠色稅制”的綜合稅種，環(huán)保稅平穩(wěn)實現(xiàn)了排污費“費改稅”并順利完成首年征收。2018年前三季度數(shù)據(jù)顯示，全國共有76.4萬戶次納稅人順利完成稅款申報，累計申報稅額218.4億元，其中減免稅額達(dá)68.6億元。環(huán)保稅征收對于實現(xiàn)重點污染物減排目標(biāo)、促進(jìn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化效應(yīng)初步顯現(xiàn)。
業(yè)內(nèi)認(rèn)為，環(huán)保稅順利開征只是邁出了第一步，目前在征管過程中仍存在多個“攔路虎”。下一步深化改革，應(yīng)提高排放數(shù)據(jù)的真實性，避免簡單粗暴“一刀切”，強化數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)更大力度專業(yè)化征管，加強環(huán)保稅與排污權(quán)交易的協(xié)調(diào)性，進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系。
減排促轉(zhuǎn)型效應(yīng)顯現(xiàn)
2018年1月，我國首部環(huán)境保護(hù)稅法正式施行，在全國范圍對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大類污染物、共計117種主要污染因子進(jìn)行征稅。
國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人近日指出，經(jīng)稅務(wù)總局與財政部、生態(tài)環(huán)境部等部門持續(xù)協(xié)作，上下聯(lián)動，平穩(wěn)順利完成了環(huán)保稅的稅費轉(zhuǎn)換。
數(shù)據(jù)顯示，2018年前三季度全國共有76.4萬戶次納稅人順利完成稅款申報，累計申報稅額218.4億元，其中減免稅額達(dá)68.6億元。
從應(yīng)稅污染物類型看，2018年前三季度對大氣污染物征稅135億元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉塵合計占大氣污染物應(yīng)納稅額的85.7%；對水污染物征稅10.6億元，占比7.2%；對固體廢物和噪聲征稅4.7億元，占比3.0%。
盤古智庫高級研究員、中國財政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)博士后盤和林對《經(jīng)濟參考報》記者表示，環(huán)境保護(hù)稅主要通過構(gòu)建“兩個機制”來發(fā)揮稅收杠桿作用，其中之一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機制。環(huán)境保護(hù)稅針對同一污染危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多；同時，按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。
環(huán)保稅征收對于鼓勵達(dá)標(biāo)排放的激勵作用也已凸顯。以京津冀地區(qū)為例，環(huán)保稅開征以來，地區(qū)二氧化硫同比下降了2.2萬噸，降幅達(dá)22.7%；氮氧化物同比下降了3.5萬噸，降幅為13.1%。
國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所副所長常紀(jì)文對《經(jīng)濟參考報》記者表示，從最近數(shù)據(jù)來看，環(huán)保稅征收以來，減排效應(yīng)明顯。“隨著環(huán)境保護(hù)黨政同責(zé)、中央環(huán)保督察和環(huán)境追責(zé)力度加大，我國環(huán)境保護(hù)格局已經(jīng)處于歷史性轉(zhuǎn)折時期，疊加環(huán)保稅征收，對于環(huán)境改善和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級都將產(chǎn)生相得益彰的促進(jìn)作用。”
2018年前三季度數(shù)據(jù)顯示，享受達(dá)標(biāo)排放免稅優(yōu)惠的城鄉(xiāng)污水處理廠、垃圾處理廠累計免稅27.3億元，占減免稅總額的40%。
“在環(huán)保稅機制作用下，環(huán)保達(dá)標(biāo)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)沒有顯著增加，在稅收優(yōu)惠的激勵下，這些企業(yè)更有動力主動進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步減少污染物排放量從而享受更多的稅收減免。”盤和林說，而一些環(huán)境污染嚴(yán)重的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)則明顯加重。企業(yè)為實現(xiàn)自身利益的最大化，必然要在維持原狀從而長期繳納環(huán)保稅和引進(jìn)治污設(shè)備、升級減排技術(shù)從而付出短期成本但長期享受收益之間進(jìn)行權(quán)衡。這就是環(huán)保稅通過稅收杠桿倒逼企業(yè)治污減排的含義。
避免簡單粗暴“一刀切”
不容忽視的是，由于我國環(huán)保稅作為一種綜合性的環(huán)境稅稅種，可以借鑒的國際經(jīng)驗很有限，而且從費到稅的轉(zhuǎn)變涉及許多相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，在具體征管過程中還是存在一些問題。
有業(yè)內(nèi)人士坦言，征收環(huán)保稅，企業(yè)經(jīng)營成本上升，環(huán)保投資加大，壓力很大。希望地方政府在征收環(huán)保稅時，避免簡單粗暴“一刀切”，對于達(dá)標(biāo)的企業(yè)，給予適當(dāng)減免或退稅獎勵，從而達(dá)到激勵的作用。
盤和林指出，通過環(huán)保稅來倒逼企業(yè)改進(jìn)技術(shù)設(shè)備、實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型，盡管從全行業(yè)、全社會的角度來看是好事，但是具體到單個企業(yè)，尤其是小企業(yè)，它們首先感覺到的可能是經(jīng)營成本的增加。“同時，對環(huán)保的投資也會在一定程度上擠占部分企業(yè)對技術(shù)研發(fā)的投資，這對企業(yè)提升技術(shù)競爭力和長遠(yuǎn)發(fā)展形成壓力。建議在征收環(huán)保稅的同時，有關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)加大在其他領(lǐng)域減稅降費的力度，讓企業(yè)在積極治污減排時沒有后顧之憂。”
“事實上，達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以享受到稅收優(yōu)惠，但是這種‘獎勵’更多是相對意義上的。征收環(huán)保稅的目的是減少全社會的污染物排放總量，讓每個企業(yè)都嚴(yán)格達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)目前還有一定難度。因此，對于治污減排能力強的企業(yè)，應(yīng)該支持其從中獲利，對于暫時引進(jìn)和升級治污減排設(shè)備有困難的企業(yè)，也不必急切地要求其整改，而要循序漸進(jìn)。”盤和林說。
“征收環(huán)保稅的目標(biāo)就是為了引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排，通過對排放源差別化征稅，多排多繳，少排少繳，實現(xiàn)獎優(yōu)罰劣，增加排污成本，為減排創(chuàng)造更多的動力。”公眾環(huán)境研究中心主任馬軍指出，未來環(huán)保稅將會出現(xiàn)更多的差別化，在單個企業(yè)繳納環(huán)保稅方面，排放高和排放低的企業(yè)將會存在較大差別，這也會增加企業(yè)減排動力。
深化環(huán)保稅體系改革
在馬軍看來，“費改稅”之后，最大的挑戰(zhàn)之一還有排放數(shù)據(jù)的真實性，必須要有準(zhǔn)確的污染物排放量監(jiān)測信息，方便環(huán)境部門和稅務(wù)部門銜接，識別異常申報。但這是一個挑戰(zhàn)，也對環(huán)境監(jiān)測提出了更高的要求。
還有不少專家指出，提高數(shù)據(jù)及時共享能力，實現(xiàn)更大力度專業(yè)化征管，進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系，成為下一步環(huán)保稅制改革的重要方向。
常紀(jì)文告訴《經(jīng)濟參考報》記者，“我在基層調(diào)研時發(fā)現(xiàn)，環(huán)保稅在征收過程中，環(huán)保部門和稅務(wù)部門數(shù)據(jù)共享和及時性問題，應(yīng)進(jìn)一步改善。根據(jù)環(huán)保稅法規(guī)定，部門數(shù)據(jù)應(yīng)實現(xiàn)共享，但是目前一些地方環(huán)保部門還很難從稅務(wù)部門及時拿到數(shù)據(jù)，未來應(yīng)加強相關(guān)方面的機制建設(shè)。”
在中央財經(jīng)大學(xué)教授高萍看來，環(huán)保稅征收范圍涵蓋幾大類不同污染物，征管工作相對復(fù)雜，需要順應(yīng)提高政府治理能力的時代要求，更多尋求與我國稅制相適應(yīng)、相匹配的信息化現(xiàn)代征管方式。“環(huán)保稅作為調(diào)節(jié)性稅種，它的作用能否發(fā)揮，除了名義稅率外，與征管力度密不可分。面對跨部門監(jiān)管合作難、企業(yè)信用信息和環(huán)保信息可能失實、應(yīng)稅污染物范圍較小等問題，宜在下一輪改革中加大力度實現(xiàn)稅務(wù)部門專業(yè)化征管，讓環(huán)保稅更好地助力經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型。”
中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長兼秘書長李林軍表示，企業(yè)在過去繳納排污費時，不涉及行政處罰，但在繳納環(huán)保稅時，就有了稅收征管法和刑法的約束。李林軍建議，所有企業(yè)都應(yīng)充分重視內(nèi)部合規(guī)管控，盡量防范和化解稅務(wù)風(fēng)險。
中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希認(rèn)為，環(huán)保稅順利開征只是邁出了第一步，下一步還要健全問題響應(yīng)處理機制，及時分類分級研究處理基層落實難題和納稅人意見建議。財稅、環(huán)保部門要持續(xù)跟蹤做好改革政策效應(yīng)分析，分區(qū)域按照納稅人行業(yè)、規(guī)模、污染物排放類型、污染源劃分標(biāo)準(zhǔn)、典型企業(yè)類型等，多維度精準(zhǔn)分析減排效果，為國家環(huán)境治理決策提供支撐，為進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系打牢基礎(chǔ)。
盤和林指出，我國目前已經(jīng)在推行排污權(quán)交易權(quán)試點，開征環(huán)保稅意味著企業(yè)可能出現(xiàn)同時適用兩種政策的情況。目前的規(guī)定是，有償取得排污權(quán)的單位，不免除其依法繳納排污費等相關(guān)稅費的義務(wù)。如果企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，那么對二者進(jìn)行協(xié)調(diào)就很有必要了。未來在環(huán)保稅法進(jìn)一步完善的過程中，或許可以進(jìn)一步體現(xiàn)環(huán)保稅與排污權(quán)交易的協(xié)調(diào)，對排污權(quán)交易給予適當(dāng)優(yōu)惠，讓二者共同服務(wù)于治污減排、改善生態(tài)環(huán)境的大局。
業(yè)內(nèi)認(rèn)為，環(huán)保稅順利開征只是邁出了第一步，目前在征管過程中仍存在多個“攔路虎”。下一步深化改革，應(yīng)提高排放數(shù)據(jù)的真實性，避免簡單粗暴“一刀切”，強化數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)更大力度專業(yè)化征管，加強環(huán)保稅與排污權(quán)交易的協(xié)調(diào)性，進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系。
減排促轉(zhuǎn)型效應(yīng)顯現(xiàn)
2018年1月，我國首部環(huán)境保護(hù)稅法正式施行，在全國范圍對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大類污染物、共計117種主要污染因子進(jìn)行征稅。
國家稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司負(fù)責(zé)人近日指出，經(jīng)稅務(wù)總局與財政部、生態(tài)環(huán)境部等部門持續(xù)協(xié)作，上下聯(lián)動，平穩(wěn)順利完成了環(huán)保稅的稅費轉(zhuǎn)換。
數(shù)據(jù)顯示，2018年前三季度全國共有76.4萬戶次納稅人順利完成稅款申報，累計申報稅額218.4億元，其中減免稅額達(dá)68.6億元。
從應(yīng)稅污染物類型看，2018年前三季度對大氣污染物征稅135億元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉塵合計占大氣污染物應(yīng)納稅額的85.7%；對水污染物征稅10.6億元，占比7.2%；對固體廢物和噪聲征稅4.7億元，占比3.0%。
盤古智庫高級研究員、中國財政科學(xué)研究院應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)博士后盤和林對《經(jīng)濟參考報》記者表示，環(huán)境保護(hù)稅主要通過構(gòu)建“兩個機制”來發(fā)揮稅收杠桿作用，其中之一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機制。環(huán)境保護(hù)稅針對同一污染危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多；同時，按照不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。
環(huán)保稅征收對于鼓勵達(dá)標(biāo)排放的激勵作用也已凸顯。以京津冀地區(qū)為例，環(huán)保稅開征以來，地區(qū)二氧化硫同比下降了2.2萬噸，降幅達(dá)22.7%；氮氧化物同比下降了3.5萬噸，降幅為13.1%。
國務(wù)院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所副所長常紀(jì)文對《經(jīng)濟參考報》記者表示，從最近數(shù)據(jù)來看，環(huán)保稅征收以來，減排效應(yīng)明顯。“隨著環(huán)境保護(hù)黨政同責(zé)、中央環(huán)保督察和環(huán)境追責(zé)力度加大，我國環(huán)境保護(hù)格局已經(jīng)處于歷史性轉(zhuǎn)折時期，疊加環(huán)保稅征收，對于環(huán)境改善和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級都將產(chǎn)生相得益彰的促進(jìn)作用。”
2018年前三季度數(shù)據(jù)顯示，享受達(dá)標(biāo)排放免稅優(yōu)惠的城鄉(xiāng)污水處理廠、垃圾處理廠累計免稅27.3億元，占減免稅總額的40%。
“在環(huán)保稅機制作用下，環(huán)保達(dá)標(biāo)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)沒有顯著增加，在稅收優(yōu)惠的激勵下，這些企業(yè)更有動力主動進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步減少污染物排放量從而享受更多的稅收減免。”盤和林說，而一些環(huán)境污染嚴(yán)重的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)則明顯加重。企業(yè)為實現(xiàn)自身利益的最大化，必然要在維持原狀從而長期繳納環(huán)保稅和引進(jìn)治污設(shè)備、升級減排技術(shù)從而付出短期成本但長期享受收益之間進(jìn)行權(quán)衡。這就是環(huán)保稅通過稅收杠桿倒逼企業(yè)治污減排的含義。
避免簡單粗暴“一刀切”
不容忽視的是，由于我國環(huán)保稅作為一種綜合性的環(huán)境稅稅種，可以借鑒的國際經(jīng)驗很有限，而且從費到稅的轉(zhuǎn)變涉及許多相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，在具體征管過程中還是存在一些問題。
有業(yè)內(nèi)人士坦言，征收環(huán)保稅，企業(yè)經(jīng)營成本上升，環(huán)保投資加大，壓力很大。希望地方政府在征收環(huán)保稅時，避免簡單粗暴“一刀切”，對于達(dá)標(biāo)的企業(yè)，給予適當(dāng)減免或退稅獎勵，從而達(dá)到激勵的作用。
盤和林指出，通過環(huán)保稅來倒逼企業(yè)改進(jìn)技術(shù)設(shè)備、實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型，盡管從全行業(yè)、全社會的角度來看是好事，但是具體到單個企業(yè)，尤其是小企業(yè)，它們首先感覺到的可能是經(jīng)營成本的增加。“同時，對環(huán)保的投資也會在一定程度上擠占部分企業(yè)對技術(shù)研發(fā)的投資，這對企業(yè)提升技術(shù)競爭力和長遠(yuǎn)發(fā)展形成壓力。建議在征收環(huán)保稅的同時，有關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)加大在其他領(lǐng)域減稅降費的力度，讓企業(yè)在積極治污減排時沒有后顧之憂。”
“事實上，達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以享受到稅收優(yōu)惠，但是這種‘獎勵’更多是相對意義上的。征收環(huán)保稅的目的是減少全社會的污染物排放總量，讓每個企業(yè)都嚴(yán)格達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)目前還有一定難度。因此，對于治污減排能力強的企業(yè)，應(yīng)該支持其從中獲利，對于暫時引進(jìn)和升級治污減排設(shè)備有困難的企業(yè)，也不必急切地要求其整改，而要循序漸進(jìn)。”盤和林說。
“征收環(huán)保稅的目標(biāo)就是為了引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排，通過對排放源差別化征稅，多排多繳，少排少繳，實現(xiàn)獎優(yōu)罰劣，增加排污成本，為減排創(chuàng)造更多的動力。”公眾環(huán)境研究中心主任馬軍指出，未來環(huán)保稅將會出現(xiàn)更多的差別化，在單個企業(yè)繳納環(huán)保稅方面，排放高和排放低的企業(yè)將會存在較大差別，這也會增加企業(yè)減排動力。
深化環(huán)保稅體系改革
在馬軍看來，“費改稅”之后，最大的挑戰(zhàn)之一還有排放數(shù)據(jù)的真實性，必須要有準(zhǔn)確的污染物排放量監(jiān)測信息，方便環(huán)境部門和稅務(wù)部門銜接，識別異常申報。但這是一個挑戰(zhàn)，也對環(huán)境監(jiān)測提出了更高的要求。
還有不少專家指出，提高數(shù)據(jù)及時共享能力，實現(xiàn)更大力度專業(yè)化征管，進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系，成為下一步環(huán)保稅制改革的重要方向。
常紀(jì)文告訴《經(jīng)濟參考報》記者，“我在基層調(diào)研時發(fā)現(xiàn)，環(huán)保稅在征收過程中，環(huán)保部門和稅務(wù)部門數(shù)據(jù)共享和及時性問題，應(yīng)進(jìn)一步改善。根據(jù)環(huán)保稅法規(guī)定，部門數(shù)據(jù)應(yīng)實現(xiàn)共享，但是目前一些地方環(huán)保部門還很難從稅務(wù)部門及時拿到數(shù)據(jù)，未來應(yīng)加強相關(guān)方面的機制建設(shè)。”
在中央財經(jīng)大學(xué)教授高萍看來，環(huán)保稅征收范圍涵蓋幾大類不同污染物，征管工作相對復(fù)雜，需要順應(yīng)提高政府治理能力的時代要求，更多尋求與我國稅制相適應(yīng)、相匹配的信息化現(xiàn)代征管方式。“環(huán)保稅作為調(diào)節(jié)性稅種，它的作用能否發(fā)揮，除了名義稅率外，與征管力度密不可分。面對跨部門監(jiān)管合作難、企業(yè)信用信息和環(huán)保信息可能失實、應(yīng)稅污染物范圍較小等問題，宜在下一輪改革中加大力度實現(xiàn)稅務(wù)部門專業(yè)化征管，讓環(huán)保稅更好地助力經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型。”
中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長兼秘書長李林軍表示，企業(yè)在過去繳納排污費時，不涉及行政處罰，但在繳納環(huán)保稅時，就有了稅收征管法和刑法的約束。李林軍建議，所有企業(yè)都應(yīng)充分重視內(nèi)部合規(guī)管控，盡量防范和化解稅務(wù)風(fēng)險。
中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希認(rèn)為，環(huán)保稅順利開征只是邁出了第一步，下一步還要健全問題響應(yīng)處理機制，及時分類分級研究處理基層落實難題和納稅人意見建議。財稅、環(huán)保部門要持續(xù)跟蹤做好改革政策效應(yīng)分析，分區(qū)域按照納稅人行業(yè)、規(guī)模、污染物排放類型、污染源劃分標(biāo)準(zhǔn)、典型企業(yè)類型等，多維度精準(zhǔn)分析減排效果，為國家環(huán)境治理決策提供支撐，為進(jìn)一步完善環(huán)保稅制度體系打牢基礎(chǔ)。
盤和林指出，我國目前已經(jīng)在推行排污權(quán)交易權(quán)試點，開征環(huán)保稅意味著企業(yè)可能出現(xiàn)同時適用兩種政策的情況。目前的規(guī)定是，有償取得排污權(quán)的單位，不免除其依法繳納排污費等相關(guān)稅費的義務(wù)。如果企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，那么對二者進(jìn)行協(xié)調(diào)就很有必要了。未來在環(huán)保稅法進(jìn)一步完善的過程中，或許可以進(jìn)一步體現(xiàn)環(huán)保稅與排污權(quán)交易的協(xié)調(diào)，對排污權(quán)交易給予適當(dāng)優(yōu)惠，讓二者共同服務(wù)于治污減排、改善生態(tài)環(huán)境的大局。
